Backflush costing คืออะไร?

Backflush costing เป็นวิธีบัญชีที่บันทึกต้นทุนหลังจากขายสินค้าหรือบริการเสร็จสิ้น Backflush costing เป็นเรื่องปกติในบริษัทต่างๆ ที่ใช้ระบบการจัดการสินค้าคงคลังแบบ Just-in-Time หลีกเลี่ยงการรายงานค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่มีต้นทุนสูงและซับซ้อนตามที่เกิดขึ้น และแทนที่จะ “ล้าง” ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในรายการเดียวเมื่อกระบวนการผลิตเสร็จสิ้น

บริษัทจะประมาณการต้นทุนในการผลิตแต่ละหน่วยของผลิตภัณฑ์เฉพาะ โดยกำหนดต้นทุนมาตรฐานต่อหน่วย เมื่อสิ้นสุดรอบการผลิต จำนวนหน่วยที่ผลิตจะถูกคูณด้วยต้นทุนมาตรฐานเพื่อกำหนดรายการสมุดรายวันค่าใช้จ่าย รายการบันทึกประจำวันจะถูกบันทึกหนึ่งครั้งเมื่อสิ้นสุดรอบการผลิต

ตัวอย่างเช่น ผู้ผลิตที่ประเมินต้นทุนมาตรฐานที่ 10 บาทต่อผลิตภัณฑ์ และผลิต 2,000 หน่วยในระหว่างรอบการผลิต จะทำรายการในสมุดรายวันค่าใช้จ่าย 20,000 บาทเมื่อสิ้นสุดรอบ

โดยทั่วไป Backflush costing จะใช้โดยบริษัทที่มีสินค้าคงคลังอยู่ในระดับต่ำและมีประสบการณ์การหมุนเวียนสูงในสินค้าคงคลัง เนื่องจากค่าใช้จ่ายยังคงถูกบันทึกค่อนข้างใกล้เคียงกับวันที่เกิดขึ้น บริษัทที่มีการหมุนเวียนสินค้าคงคลังช้ามักจะบันทึกต้นทุนตามที่เกิดขึ้น เนื่องจากผลิตภัณฑ์อาจยังคงขายไม่ได้ในระยะเวลานาน

Backflush costing นั้นได้ผลดีเป็นพิเศษ โดยที่ต้นทุนที่แตกต่างกันมากมายไปสู่การผลิตสินค้า ในกรณีเช่นนี้ จะทำให้กระบวนการบัญชีง่ายขึ้นอย่างมาก ด้วยเหตุนี้ บริษัทผู้ผลิตจำนวนมากที่มีกระบวนการผลิตที่ซับซ้อนจึงใช้ Backflush costing อย่างไรก็ตาม บริษัทที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่กำหนดเองมากกว่านั้นไม่เหมาะกับวิธีการคิดต้นทุนแบบแบ็คฟลัช เนื่องจากต้นทุนต่อหน่วยจะแตกต่างกันไป

Backflush costing สิ้นสุดการดำเนินการผลิตช่วยลดการติดตามค่าใช้จ่ายโดยละเอียด เช่น ต้นทุนวัตถุดิบและค่าแรง ตลอดกระบวนการผลิต ซึ่งเป็นคุณลักษณะของระบบการคิดต้นทุนแบบเดิม ซึ่งช่วยให้บริษัทลดความซับซ้อนของกระบวนการติดตามค่าใช้จ่าย ซึ่งช่วยประหยัดต้นทุนทางบัญชีและกระบวนการ แต่อาจจำกัดรายละเอียดของข้อมูลที่บริษัทเก็บรักษาไว้ซึ่งเกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตและการขายแต่ละรายการ

ต้นทุนรวมของการดำเนินการผลิตจะถูกบันทึกทั้งหมดในครั้งเดียวเมื่อสิ้นสุดกระบวนการ บริษัทต่างๆ ที่ใช้การคิดต้นทุนย้อนกลับ ส่วนใหญ่จะทำงานย้อนหลัง โดยคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์หลังจากที่ขาย เสร็จสิ้น หรือจัดส่งแล้ว การทำเช่นนี้ ธุรกิจกำหนดค่าธรรมเนียมมาตรฐานให้กับสินค้าที่ผลิต บางครั้งต้นทุนก็ต่างกัน ดังนั้นในที่สุดบริษัทก็จำเป็นต้องรับรู้ถึงความแปรปรวนของต้นทุนมาตรฐานและต้นทุนจริง

โดยปกติ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์จะคำนวณในช่วงต่างๆ ของวงจรการผลิต ด้วยการกำจัดบัญชีงานระหว่างทำ (WIP) Backflush costing ได้รับการออกแบบมาเพื่อลดความซับซ้อนของกระบวนการบัญชีและประหยัดเงินของธุรกิจ

ตามทฤษฎีแล้ว Backflush costing เหมือนจะเป็นวิธีที่สมเหตุสมผลในการหลีกเลี่ยงความซับซ้อนมากมายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดต้นทุนให้กับผลิตภัณฑ์และสินค้าคงคลัง การไม่บันทึกต้นทุนระหว่างขั้นตอนการผลิตต่างๆ ช่วยให้บริษัทประหยัดเวลาและลดค่าใช้จ่ายได้ บริษัทต่างๆ ที่มองหาวิธีลดผลกำไรอาจใช้การคิดต้นทุนย้อนกลับ แต่ก็ไม่ใช่วิธีการทางบัญชีที่ง่ายเสมอไปที่จะนำไปใช้

Backflush costing ช่วยให้บริษัทกำหนดต้นทุนให้กับสินค้าคงคลังที่เกี่ยวข้องได้อย่างง่ายดาย ต้องทำรายการสมุดรายวันเพียงรายการเดียวเมื่อสิ้นสุดกระบวนการผลิตเพื่อบัญชีสำหรับต้นทุนทั้งหมดที่กำหนดให้กับผลิตภัณฑ์ กระบวนการดังกล่าวช่วยประหยัดเวลาของบริษัทต่างๆ ที่จำเป็นในการบันทึกต้นทุนระหว่างกระบวนการผลิต ซึ่งจะช่วยลดต้นทุนทางบัญชี

อย่างไรก็ตาม บริษัทที่มีการหมุนเวียนสินค้าคงคลังช้ามักจะไม่สามารถใช้ระบบการคิดต้นทุนย้อนกลับได้ เนื่องจากต้นทุนจะถูกบันทึกไว้นานเกินไปหลังจากที่เกิดขึ้น วิธีการคิดต้นทุนดังกล่าวมักไม่สอดคล้องกับ GAAP ดังนั้นจึงไม่สามารถใช้งานได้ตลอดเวลา นอกจากนี้ยังทำให้การตรวจสอบบริษัทยากขึ้นอีกด้วย

หากผู้ตรวจสอบบัญชีพยายามกำหนดต้นทุนทั้งหมดที่เชื่อมโยงกับผลิตภัณฑ์เฉพาะ Backflush costing จะไม่สามารถให้ข้อมูลโดยละเอียดเพียงพอ บริษัทที่ใช้วิธีการคิดต้นทุนมักจะกำหนดต้นทุนมาตรฐานให้กับแต่ละหน่วยการผลิต ต้นทุนมาตรฐานอาจแตกต่างกันไปจากความเป็นจริงและอาจต้องกระทบยอดในรายการบัญชีในอนาคต