มาทำความรู้จักกับค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) กันเถอะ

ช่วยแชร์ต่อนะครับ

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) ถือเป็นสินทรัพย์ที่ตรงกันข้ามเพราะจะทำให้จำนวนสินทรัพย์ลดลง ในกรณีนี้คือลูกหนี้การค้า ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) ซึ่งบางครั้งเรียกว่าสำรองหนี้สูญ หมายถึงการประมาณการของฝ่ายบริหารเกี่ยวกับจำนวนลูกหนี้ที่ลูกค้าจะไม่จ่าย หากประสบการณ์จริงแตกต่างออกไป ฝ่ายบริหารจะปรับวิธีการประมาณค่าเพื่อให้เงินสำรองสอดคล้องกับผลลัพธ์จริงมากขึ้น

ในการบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง การบันทึกค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) พร้อมกับการขายจะช่วยปรับปรุงความถูกต้องของรายงานทางการเงิน ค่าใช้จ่ายหนี้สูญที่คาดการณ์ไว้จะจับคู่อย่างเหมาะสมกับการขายที่เกี่ยวข้อง ซึ่งช่วยให้มองเห็นรายได้และค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่กำหนดได้แม่นยำยิ่งขึ้น นอกจากนี้ กระบวนการทางบัญชีนี้ยังป้องกันไม่ให้ผลการปฏิบัติงานผันผวนอย่างมาก เมื่อบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ถูกตัดออกโดยตรงเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญ

หน่วยควรพิจารณาใช้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเมื่อมีการจัดหาสินค้าหรือบริการสินเชื่ออย่างสม่ำเสมอและมีประสบการณ์เกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินของบัญชีเหล่านั้น รายการต่อไปนี้ควรทำตามรอบรายได้และการรายงานของคุณ บันทึกค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาการรายงานเดียวกันกับรายได้ที่ได้รับ แต่อย่างน้อยปีละครั้ง

มีวิธีการหลักสองวิธีในการประเมินจำนวนเงินในบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะเรียกเก็บ

เปอร์เซ็นต์วิธีการขาย

วิธีการขายจะใช้เปอร์เซ็นต์คงที่กับยอดขายรวมตัวอย่างเช่น จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ บริษัทอาจคาดหวังว่า 5% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถเรียกเก็บได้ หากยอดขายสุทธิทั้งหมดสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวคือ 1,000,000 บาทบริษัทจะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) เป็นจำนวน 50,000 บาทในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญจำนวน 50,000 บาทพร้อมๆ กัน

หากรอบระยะเวลาบัญชีต่อไปนี้ส่งผลให้มียอดขายสุทธิ 900,000 บาทจะมีการรายงานค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเพิ่มอีก 45,000 บาทและบันทึก 45,000 บาทในงวดที่สองเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ยอดรวมในค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหลังจากสองช่วงเวลานี้คือ 95,000 บาท

วิธีการบัญชีลูกหนี้

วิธีที่สองในการประมาณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) คือวิธีอายุ ลูกหนี้คงค้างทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามอายุ และเปอร์เซ็นต์เฉพาะจะถูกนำไปใช้กับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของกลุ่มทั้งหมดเป็นจำนวนเงินที่เรียกเก็บไม่ได้โดยประมาณ

ตัวอย่างเช่น บริษัทมีบัญชีลูกหนี้ 800,000 บาทที่คงค้างน้อยกว่า 30 วัน และบัญชีลูกหนี้500,000 บาทคงค้างมากกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ 2% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ และ 6% ของบัญชีลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

ดังนั้น บริษัทจะรายงานค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts)  (800,000 * 2%) + (500,000 * 6%) = 46,000 หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปมีผลให้ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts) ประมาณ 70,000 ดอลลาร์ตามบัญชีลูกหนี้คงค้าง จะมีเพียง70,000- 46,000 = 24,000 บาทเท่านั้นที่จะเป็นรายการปรับปรุง