มาทำความรู้จักกำไรขาดทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses)
กำไรขาดทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses) ประกอบด้วยส่วนต่างระหว่างเงินบำเหน็จบำนาญที่จ่ายจริงโดยนายจ้างและจำนวนเงินที่คาดหวัง กำไรจะเกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่จ่ายน้อยกว่าที่คาดไว้ การสูญเสียจะเกิดขึ้นหากจำนวนเงินที่จ่ายสูงกว่าที่คาดไว้ จำเป็นต้องมีจำนวนเงินบำนาญที่คาดหวัง เนื่องจากจำเป็นต้องคำนึงถึงประเด็นต่างๆ เช่น การดำรงตำแหน่งของพนักงานและอัตราการจ่ายที่เพิ่มขึ้นในการคำนวณเงินบำนาญ
สำหรับพนักงานจำนวนมาก เงินค่าจ้างจำนวนเล็กน้อยจะถูกหักและนำไปใช้กับแผนบำเหน็จบำนาญ แผนบำเหน็จบำนาญช่วยให้มั่นใจได้ว่าเมื่อพนักงานเกษียณอายุ พวกเขาจะได้รับเงินบำนาญเป็นประจำเพื่อสนับสนุนค่าครองชีพ แผนบำเหน็จบำนาญอาจแตกต่างกันอย่างมาก โดยบางแผนเสนอเงินก้อนเมื่อเกษียณ ในขณะที่แผนอื่นๆ ให้การชำระเงินรายเดือนตลอดชีพ
จำนวนเงินที่ชำระยังแตกต่างกันไปตามแผนบำเหน็จบำนาญของนายจ้าง ปัจจัยที่อาจส่งผลต่อจำนวนเงินที่ชำระ ได้แก่ อายุเกษียณ รายได้ต่อปี ระยะเวลาของเงินสมทบ และจำนวนเงินสมทบ บ่อยครั้ง เงินบำนาญของนายจ้างทำหน้าที่เป็นแหล่งเงินทุนสำรองนอกเหนือจากกองทุนเกษียณอายุที่รัฐบาลจัดหาให้ เช่น ประกันสังคม
สำหรับนายจ้าง กำไรหรือขาดทุนทางคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses) คำนวณจากจำนวนเงินจริงที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อเทียบกับประมาณการครั้งก่อน หากนายจ้างจ่ายน้อยกว่าที่คาดการณ์ไว้ ก็จะได้กำไรทางคณิตศาสตร์ประกันภัย
ตัวอย่างเช่น กำไรทางคณิตศาสตร์ประกันภัยอาจเกิดขึ้นได้หากพนักงานตัดสินใจที่จะเลื่อนการเกษียณอายุไปเป็นอายุที่มากขึ้น ในกรณีเช่นนี้ เงินบำเหน็จบำนาญที่นายจ้างคาดว่าจะจ่ายไม่จ่าย ส่งผลให้บริษัทได้รับผลประโยชน์ทางการเงิน
ในทางตรงกันข้าม การสูญเสียทางคณิตศาสตร์ประกันภัยเกิดขึ้นเมื่อนายจ้างจ่ายเงินเกินกว่าที่คาดการณ์ไว้ อาจเกิดขึ้นได้ในกรณีที่พนักงานตัดสินใจเกษียณอายุก่อนกำหนด หรือพนักงานจำนวนมากตัดสินใจเกษียณอายุมากกว่าที่คาดการณ์ไว้ในตอนแรก ในกรณีเช่นนี้ นายจ้างต้องจ่ายเงินมากกว่าที่คาดการณ์ไว้ ส่งผลให้เกิดการสูญเสีย เมื่อมีกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย นายจ้างจำเป็นต้องปรับประมาณการของตนในกระบวนการที่เรียกว่าการปรับตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย
เมื่อมีกำไรหรือขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses) บริษัทต้องปรับการจ่ายเงินบำเหน็จบำนาญโดยประมาณเพื่อนำเสนอการประมาณการภาระผูกพันผลประโยชน์ที่แม่นยำยิ่งขึ้น เมื่อมีการปรับเปลี่ยน บริษัทต้องรายงานภาระบำเหน็จบำนาญและสถานะทางการเงินของเงินสำรองบำเหน็จบำนาญของบริษัทเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีประจำปี
เมื่อคำนวณกำไรหรือขาดทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses) นักคณิตศาสตร์ประกันภัยจะพิจารณาปัจจัยหลายอย่าง เช่น เงินเดือนพนักงาน อัตราการเกษียณอายุ อัตราการเสียชีวิต อัตราเงินเฟ้อ และผลตอบแทนจากการลงทุน สมมติฐานหรือปัจจัยต่างๆ จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อทำการปรับเปลี่ยนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยสำหรับภาระผูกพันเกี่ยวกับเงินบำนาญของนายจ้าง
เมื่อบริษัทปรับกำไรหรือขาดทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัย (Actuarial Gains and Losses) บริษัทจะต้องตัดจำหน่ายเพิ่มขึ้นหรือลดลงเมื่อเวลาผ่านไป เพื่อให้การเปลี่ยนแปลงใหม่สอดคล้องกับเงินบำนาญที่คาดหวังสำหรับผู้รับปัจจุบัน การเปิดเผยรายละเอียดเงินบำนาญยังช่วยให้นักลงทุนและหน่วยงานกำกับดูแลเข้าใจสถานะทางการเงินของบริษัทมากขึ้น