เจาะลึกหนี้เสีย (Bad Debt Expense) คืออะไร

หนี้เสีย (Bad Debt Expense) รับรู้เมื่อลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้อีกต่อไป เนื่องจากลูกค้าไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระหนี้ที่ค้างชำระเนื่องจากการล้มละลายหรือปัญหาทางการเงินอื่นๆ บริษัทที่ให้สินเชื่อแก่ลูกค้ารายงานหนี้เสียเป็นค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญในงบดุล ซึ่งเรียกอีกอย่างว่าการเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

หนี้เสีย (Bad Debt Expense) จัดประเภทโดยทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารทั่วไป และแสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุน การรับรู้ถึงหนี้เสียจะนำไปสู่การลดค่าชดเชยในบัญชีลูกหนี้ในงบดุล แม้ว่าธุรกิจต่างๆ จะยังคงมีสิทธิ์ในการเก็บเงินหากสถานการณ์เปลี่ยนแปลงไป

มีสองวิธีที่แตกต่างกันในการรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ โดยใช้วิธีการตัดจ่ายโดยตรง บัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะถูกตัดออกโดยตรงเป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

แม้ว่าวิธีการตัดจ่ายโดยตรงจะบันทึกจำนวนบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ที่แน่นอน แต่ก็ล้มเหลวในการรักษาหลักการจับคู่ที่ใช้ในการบัญชีคงค้างและหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) หลักการจับคู่กำหนดให้ค่าใช้จ่ายตรงกับรายได้ที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับที่เกิดรายการรายได้

ด้วยเหตุผลนี้ หนี้เสีย (Bad Debt Expense) คำนวณโดยใช้วิธีค่าเผื่อ ซึ่งระบุจำนวนเงินโดยประมาณของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ในช่วงเวลาเดียวกันกับที่ได้รับรายได้

มีวิธีการหลักสองวิธีในการประเมินจำนวนเงินในบัญชีลูกหนี้ที่ไม่คาดว่าจะเรียกเก็บ หนี้เสีย (Bad Debt Expense) สามารถประมาณได้โดยใช้แบบจำลองทางสถิติ เช่น ความน่าจะเป็นที่ผิดนัดเพื่อกำหนดความสูญเสียที่คาดว่าจะเกิดกับหนี้ที่ค้างชำระและหนี้เสีย การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลในอดีตจากธุรกิจและจากอุตสาหกรรมโดยรวม เปอร์เซ็นต์เฉพาะจะเพิ่มขึ้นตามอายุของลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้น เพื่อสะท้อนความเสี่ยงในการผิดนัดชำระหนี้ที่เพิ่มขึ้นและความสามารถในการเรียกเก็บเงินที่ลดลง

อีกทางหนึ่ง หนี้เสีย (Bad Debt Expense) สามารถประมาณได้โดยใช้เปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิ โดยพิจารณาจากประสบการณ์ในอดีตของบริษัทเกี่ยวกับหนี้เสีย บริษัทต่างๆ จะทำการเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อสำหรับรายการการสูญเสียเครดิตอย่างสม่ำเสมอ เพื่อให้สอดคล้องกับค่าเผื่อการสร้างแบบจำลองทางสถิติในปัจจุบัน

วิธีอายุหนี้จะรวมกลุ่มลูกหนี้คงค้างทั้งหมดตามอายุ และเปอร์เซ็นต์เฉพาะจะถูกนำไปใช้กับแต่ละกลุ่ม ผลรวมของทุกกลุ่มคือจำนวนเงินที่เรียกเก็บไม่ได้โดยประมาณ ตัวอย่างเช่น บริษัทมีบัญชีลูกหนี้ 300,000 บาทน้อยกว่า 30 วันคงค้าง และ 50,000 บาท ของลูกหนี้คงค้างมากกว่า 30 วัน จากประสบการณ์ที่ผ่านมา 1% ของลูกหนี้ที่มีอายุน้อยกว่า 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ และ 4% ของลูกหนี้ที่มีอายุอย่างน้อย 30 วันจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ ดังนั้น บริษัทจะรายงานค่าเผื่อและค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 9,000 บาท ((300,000 x 1%) + (150,000  x 4%) หากรอบระยะเวลาบัญชีถัดไปส่งผลให้มีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญประมาณ 12,000 บาทจากยอดลูกหนี้คงค้าง มีเพียง 3000 บาท (12,000 – 9,000) เท่านั้นที่จะเป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงวดที่สองเปอร์เซ็นต์วิธีการขาย

วิธีการขายจะใช้เปอร์เซ็นต์คงที่กับยอดขายรวมเป็นดอลลาร์สำหรับงวด ตัวอย่างเช่น จากประสบการณ์ก่อนหน้านี้ บริษัทอาจคาดหวังว่า 4% ของยอดขายสุทธิจะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ หากยอดขายสุทธิทั้งหมดสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวคือ 1,000,000 บริษัทจะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นจำนวน 40,000 บาท ในขณะที่รายงานค่าใช้จ่ายหนี้สูญ 40,000 บาทพร้อมๆ กัน